Индивидуальные предприниматели негодуют и готовятся к очередной акции протеста 12 января 20089 года. Казалось бы, президентский указ №703, сохранивший на неопределенное время существующий порядок работы ИП, снял социальную напряженность в среде ИП. Да вот незадача: объем налогов, которые ИП обязаны выплачивать в государственную казну, увеличился вдвое. Как ни крути, а предприниматели оказались в проигрыше.
О «подводных камнях» указа №703 размышляет председатель Координационного совета индивидуальных предпринимателей Минска Александр Макаев.
-Индивидуальные предприниматели, которые ждали, надеялись и верили, получили свой рождественский подарок. Льготный порядок ввоза товара продлен на неопределенный срок. Но это - далеко не все нормы, которые содержатся в указе №703. Подробный комментарий опубликован на сайте Президента РБ, однако в нём отражены не все принятые изменения:
Итак, начнем с главного.
Первое - слова, определяющие период действия льготного режима (”с 1 августа 2005 г. по 31 декабря 2008 г.“) - просто исключили из текста Указа №285 ”О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности“. Напомним, что первоначально льгота была установлена на период до 31.12.2006. Затем период продлили до конца текущего 2008 года, и, наконец, сейчас установили, что указанные правила будут действовать неопределенный срок. Впрочем, ничто не вечно в мире бизнеса, и, вероятнее всего, об окончании действия льготного режима мы однажды узнаем из очередного указа.
Второе - принят новый перечень видов деятельности, в котором указаны измененные ставки единого налога. Основа осталась прежней, однако некоторые виды деятельности исчезли (розничная торговля запасными частями к автомобилям, деятельность в сфере образования), а другие - появились (услуги по дроблению зерна, выпас скота, репетиторство, перегон автомобилей и предоставление мест для краткосрочного проживания).
Третье - при торговле импортными товарами (независимо от удельного веса) установлен повышающий коэффициент 2,0 к ставке налога вместо ранее действовавшего коэффициента 1,5.
Четвертое - нерадивые индивидуальные предприниматели рискуют получить пожизненную “чёрную метку”.
Указом №703 установлена беспрецедентная ответственность для ИПшников-единщиков за различные нарушения:
Нарушения:
1) осуществление индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, предпринимательской деятельности без получения специального разрешения (лицензии)
2) неуплата в установленном порядке или уплата не в полном объеме единого налога
3) неуплата или уплата не в полном объеме налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме
Ответственность:
1) государственная регистрация таких ИП аннулируется по решению регистрирующего органа;
2) после аннулирования регистрации граждане не вправе обращаться в регистрирующие органы за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя независимо от срока, истекшего со дня принятия решения об аннулировании государственной регистрации“.
Вот такие пироги. К слову, уголовное наказание “лишение права заниматься определенной деятельностью” (ст. 51 УК РБ) может быть назначено судом в зависимости от характера и тяжести совершенного преступления на срок лишь от одного года до пяти лет.
Так что, плательщики единого налога, будьте бдительны! Платите единый налог и НДС вовремя и в полном объеме.
Впрочем, если регистрацию ИП аннулируют, всегда есть выход - выступить в качестве учредителя коммерческой организации. Пока это не запрещено.
Пятое - ранее было установлено, что единый налог не может уплачиваться при реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. То есть “единщики” могли работать только с физическими лицами. Теперь этот подпункт звучит так:
”Настоящим Положением не регулируются вопросы исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей индивидуальными предпринимателями при … реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии, иных аналогичных гражданско-правовых договоров”.
Получается, что если соответствующий вид деятельности назван в перечне, то можно работать с субъектами предпринимательской деятельности и продолжать уплачивать единый налог. Из неприятных новостей – теперь нельзя работать через договор комиссии, поручения, агентский договор и т.п. даже с физическими лицами.
Шестое - исключен абзац, которым устанавливалось, что “единщики” освобождены от уплаты местных налогов и сборов. Добро пожаловать в нормальную розничную торговлю.
Седьмое - если выручка ИП превысит двадцатикратную сумму единого налога, то с суммы превышения уплачивается 10%.
Таким образом, чётко видна граница - для “единщиков” налоговая нагрузка всегда получается не менее 5% от суммы выручки.
При уменьшении суммы выручки, налог в процентном отношении будет возрастать и может в несколько раз превысить ее, а при увеличении суммы выручки фактическая ставка налога будет стремится к 10%, то есть к тому, что платят те субъекты хозяйствования, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Правда, неоспоримый плюс, который есть у “единщиков” - это фиксированный НДС и возможность льготного ввоза товаров.
Восьмое - опубликован перечень видов деятельности физических лиц, которую не относят к предпринимательской:
1) Услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции.
2) Услуги по дроблению зерна.
3) Выпас скота.
4) Репетиторство.
5) Чистка и уборка жилых помещений.
6) Дневной уход за детьми.
7) Сдача внаем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания.
Все физические лица, осуществляющие соответствующие виды деятельности (кроме п.7), будут являться плательщиками единого налога, причем до начала осуществления деятельности должны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.
Мы заостряем внимание на определении «непредпринимательских» видов деятельности, потому что вновь “за бортом” остались те граждане, которые выполняют работы, оказывают услуги по гражданско-правовым договорам (в частности, в соответствии с Указом Президента РБ № 314 “О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам”).
Определение предпринимательской деятельности, содержащееся в ст.1 Гражданского кодекса РБ, по-прежнему позволяет считать этих граждан находящимися в “группе риска” (осуществляющим деятельность без государственной регистрации).
Указом №703 определено, что иные виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской, могут определяться законодательными актами (то есть законами, декретами, указами), однако в настоящее время в законодательных актах также не содержится обширного перечня подобных видов деятельности. Вспоминается только ремесленная деятельность, деятельность адвокатов и частных нотариусов, и некоторые частные случаи (разовые сделки купли-продажи, торговля на рынках собственной продукцией не более 5 дней в месяц и т.п.).
Девятое - НДС в фиксированной сумме уплачивается по каждому торговому объекту, торговому месту, а также в случае продажи товаров, ввезенных из Российской Федерации через интернет-магазин. Такие же правила действуют в отношении уплаты единого налога. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки единого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.
Десятое - из перечня документов, которые должны хранится в торговом объекте и предъявляться проверяющим, исключена справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты об отсутствии задолженности по уплате обязательных страховых взносов
Одиннадцатое - исключена обязанность предоставления отчета о размере полученной в календарном году выручки.
Вот и все изменения. Несмотря на то, что не все они будут приятными для предпринимателей, поздравляем всех ИП с праздником принятия указа №703. Для многих этот документ был жизненно необходимым. Бизнесу ИП в 2009 году - быть.
P.S. Еще одно изменение, которое нельзя не отметить. Фраза из предыдущей редакции Указа №285: «Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце и не более 60 дней в календарном году (с 1 января по 31 декабря включительно)».
Нынешняя редакция той же нормы: «Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце».
Вот наглядный пример совершенствования нормотворческой техники: 14 слов убрали, а никаких изменений не произошло.